Corona-Konjunkturpaket

Steu­er­li­che Maß­nah­men

• Befris­tete Absen­kung des Mehr­wert­steu­er­sat­zes von 19 % auf 16 % bzw. von 7 % auf 5 % vom 1.7.2020 bis 31.12.2020
• Sta­bi­li­sie­rung der Sozial­ver­si­che­rungs­bei­träge bei maxi­mal 40 %
• Schritt­weise ver­läss­li­che Sen­kung der EEG-Umlage ab 2021
• Ver­schie­bung der Fäl­lig­keit der Ein­fuhr­um­satz­steuer auf den 26. des Fol­ge­mo­nats
• Gesetz­li­che Erwei­te­rung des steu­er­li­chen Ver­lu­st­rück­trags für 2020 auf maxi­mal 5 Mio. Euro (bis­her 1 Mio. Euro) bzw. 10 Mio. Euro bei Zusam­men­ver­an­la­gung (bis­her 2 Mio. Euro). Nutz­bar­ma­chung des Ver­lu­st­rück­trags bereits in der Steue­r­er­klär­ung 2019 z. B. über die Bil­dung einer steu­er­li­chen Corona-Rücklage
• Ein­füh­rung einer degres­si­ven Absch­rei­bung für Abnut­zung mit einem Fak­tor 2,5 gegen­über der der­zeit gel­ten­den AfA und maxi­mal 25 % pro Jahr für bewe­g­li­che Wirt­schafts­gü­ter des Anla­ge­ver­mö­gens in den Steu­er­jah­ren 2020 und 2021.
• Moder­ni­sie­rung des Kör­per­schaft­steu­er­rechts durch Ein­füh­rung eines Opti­ons­mo­dells zur Kör­per­schaft­steuer für Per­so­nen­ge­sell­schaf­ten und die Anhe­bung des Ermä­ß­i­gungs­fak­tors bei Ein­künf­ten aus Gewer­be­be­trieb auf das Vier­fa­che des Gewer­be­steuer-Mess­be­trags.
• Erhöh­ung des Frei­be­trags bei der Gewer­be­steuer-Hin­zu­rech­nung von 100.000 Euro auf 200.000 Euro

For­schungs­för­de­rung

• Erhöh­ung des För­d­er­sat­zes bei der steu­er­li­chen For­schungs­zu­lage: Rück­wir­kend ab 1.1.2020 und bis zum 31.12.2025 wird die For­schungs­zu­lage auf eine Bemes­sungs­grund­lage bis zu 4 Mio. Euro (statt 2 Mio. Euro) pro Unter­neh­men gewährt.
• Fonds zur Pro­jek­ter­satz­fi­nan­zie­rung für außer­u­ni­ver­si­täre For­schung­s­or­ga­ni­sa­tio­nen, um in der anwen­dungs­o­ri­en­tier­ten For­schung die Mit­fi­nan­zie­rungspf­lich­ten für von der Corona-Krise betrof­fene Unter­neh­men zu redu­zie­ren.

Ände­run­gen im Wirt­schafts­recht

• Erleich­te­rung des Neu­starts nach einer Insol­venz durch Ver­kür­zung des Ent­schul­dungs­ver­fah­rens für natür­li­che Per­so­nen auf drei Jahre und Ein­füh­rung eines vor­in­sol­venz­li­chen Restruk­tu­rie­rungs­ver­fah­rens im Bereich der Unter­neh­mens­in­sol­ven­zen
• Tem­poräre Ver­ein­fa­chung des Ver­ga­be­rechts
• Schaf­fung einer ver­läss­li­chen Rege­lung für den Bezug von Kurz­ar­bei­ter­geld ab 1.1.2021
• Schaf­fung attrak­ti­ver Mit­ar­bei­ter­be­tei­li­gungs­mo­delle, ins­be­son­dere auch bei Start-up-Unter­neh­men

Finan­zie­rungs­hil­fen und Anreize

• Bran­chen­über­g­rei­fen­des Pro­gramm für Über­brü­ckungs­hil­fen bei KMU wegen corona-beding­tem Umsatz­aus­fall für die Monate Juni bis August 2020 unter Berück­sich­ti­gung der Beson­der­hei­ten der beson­ders betrof­fe­nen Bran­chen:
  • Antrags­be­rech­ti­gung: Unter­neh­men, deren Umsätze Corona-bedingt im April und Mai 2020 min­des­tens 60 % gegen­über April und Mai 2019 zurück­ge­gan­gen sind und deren Umsatz­rück­gänge Juni bis August 2020 um min­des­tens 50 % fort­dau­ern
  • Erstat­tung von bis zu 50 % der fixen Betriebs­kos­ten bei einem Umsatz­rück­gang von min­des­tens 50 % gegen­über dem Vor­jah­res­mo­nat. Bei einem Umsatz­rück­gang von mehr als 70 % sind bis zu 80 % der fixen Betriebs­kos­ten erstat­tungs­fähig. Maxi­male Erstat­tung von 150.000 Euro für drei Monate (bei Unter­neh­men bis zu fünf Beschäf­tig­ten regel­mä­ßig max. 9.000 Euro, bei bis zu zehn Beschäf­tig­ten max. 15.000 Euro)
  • Gel­tend gemachte Umsatz­rück­gänge und fixe Betriebs­kos­ten sind durch einen Steu­er­be­ra­ter oder Wirt­schafts­prü­fer zu prü­fen und zu bestä­ti­gen
  • Ende der Antrags­frist: spä­tes­tens 31.8.2020
  • Ende der Aus­zah­lungs­frist: 30.11.2020
• Ein­ma­lige Prä­mie für KMU für jeden neu gesch­los­se­nen Aus­bil­dungs­ver­trag in Höhe von 2.000 Euro, wenn sie ihr Aus­bil­dungs­platz­an­ge­bot 2020 im Ver­g­leich zu den drei Vor­jah­ren nicht ver­rin­gern; Aus­zah­lung nach Ende der Pro­be­zeit. Unter­neh­men, die ihr Aus­bil­dung­s­an­ge­bot erhöhen, erhal­ten für die zusätz­li­chen Aus­bil­dungs­ver­träge 3.000 Euro.

Maßnah­men für gemein­nüt­zige Orga­ni­sa­tio­nen und Kul­tur­ein­rich­tun­gen

• Maß­nah­men zur Sta­bi­li­sie­rung gemein­nüt­zi­ger Orga­ni­sa­tio­nen mit einem Kre­dit-Son­der­pro­gramm über die KfW
• Pro­gramm zur Mil­de­rung der Aus­wir­kun­gen der Corona-Pan­de­mie im Kul­tur­be­reich

För­de­rung von Fami­lien

• Ein­ma­li­ger Kin­der­bo­nus von 300 Euro für jedes kin­der­geld­be­rech­tigte Kind, der mit dem steu­er­li­chen Kin­der­f­rei­be­trag ver­g­leich­bar mit dem Kin­der­geld ver­rech­net wird. Keine Anrech­nung des Kin­der­bo­nus auf die Grund­si­che­rung.
• Anhe­bung des Ent­las­tungs­be­trags für Allein­er­zie­hende von der­zeit 1.908 Euro auf 4.000 Euro für 2020 und 2021

För­de­rung moder­ner Antrieb­s­tech­no­lo­gien

• Aus­rich­tung der Kfz-Steuer an CO₂-Emis­sio­nen: Für Neu­zu­las­sun­gen wird die Bemes­sungs­grund­lage zum 1.1.2021 auf die CO₂-Emis­sio­nen pro Kilo­me­ter bezo­gen und ober­halb 95 g CO₂/km in Stu­fen ange­ho­ben. Die zehn­jäh­rige Kraft­fahr­zeug­steu­er­be­f­rei­ung für reine Elek­tro­fahr­zeuge wird bis zum 31.12.2025 gewährt und bis 31.12.2030 ver­län­gert.
• Inno­va­ti­ons­prä­mie: Ver­dop­p­lung der Umwelt­prä­mie des Bun­des durch Anhe­bung der För­de­rung des Bun­des von 3.000 Euro auf 6.000 Euro bei einem Net­to­lis­ten­preis des Elek­tro­fahr­zeugs von maxi­mal 40.000 Euro bis 31.12.2021. Zusätz­lich Anhe­bung der Kauf­p­reis­g­renze von 40.000 Euro auf 60.000 Euro bei der Dienst­wa­gen­be­steue­rung mit 0,25%.
• Euro­pa­wei­tes Flot­te­n­er­neue­rung­s­pro­gramm 2020/21 für schwere Nutz­fahr­zeuge: Zuschuss von 15.000 Euro beim Aus­tausch von Euro 5-LKW und 10.000 Euro beim Aus­tausch von Euro 3 oder Euro 4-Fahr­zeu­gen

UPDATE:
- Seite neu angelegt, Informationen zum geplanten Konjunkturpaket (11.06.)
- Informationen und geplante Entwicklung auf Grund des Regierungsentwurf vom 12.6. ergänzt (13.06.)
- Informationen zur Umsatzsteuer-Senkung und zu den Vorbereitenden Maßnahmen für die Überbrückungshilfe ergänzt (19.06.)
- Maßnahmen-Matrix zum Konjunkturpaket verlinkt (20.06.)
- Link zu Entwurf eines BMF Schreibens ergänzt (23.06.)
- Informationen zu Übergangsregeln bei der Umsatzsteuersenkung ergänzt (23.06.)
- FAQ Dokument der OFD KA aktualisiert (23.06.)
- Informationen zu Registrierkassen aktualisiert (23.06.)
- Informationen / Sonderregelungen zur Umsatzsteuer und zur Preisauszeichnung ergänzt (24.06.)
- Aktuellen Stand überarbeitet - Gesetz ist verabschiedet (30.06.)
- Informationen zu Kassensysstemen (Verlängerung der Fristen) aktualisiert (28.09.)
- Link zur DATEV Matrix aktualisiert (09.11.)
- diverse Links zum BMF und BMWI aktualisiert (09.11.)
- Informationen zur Überbrückungshilfe II und III ergänzt (09.11.)
- Informationen und Links zur Novemberhilfe ergänzt (09.11.)

Ein Bestandteil des Konjunkturpaket soll eine Überbrückungshilfe für Unternehmen und Selbstständige werden, die wegen der Corona-Krise in Schwierigkeiten gekommen sind.

Die Details zu dieser Förderung stehen noch nicht fest. Anträge für die Förderung können noch nicht gestellt werden. Fest steht, dass die für die Anträge benötigten Zahlen von einem Steuerberater bestätigt werden müssen. Es ist sinnvoll, schon jetzt zu prüfen, ob eine Förderung für Sie in Betracht kommt und den Antrag vorzubereiten.

Eine Überbrückungshilfe können Sie voraussichtlich erhalten, wenn:

• Ihr Umsatz in den Monaten April und Mai 2020 um 60% niedriger war als in den Vorjahren.
• Ihr Umsatz in einem der Monate Juni, Juli und August 2020 um mindestens 40% niedriger war als in den jeweiligen Monaten in 2019.

Sie können dann einen Anteil Ihrer monatlichen Fixkosten als nicht rückzahlbaren Zuschuss erstattet bekommen. Auch die Kosten für Steuerberater für die Beantragung dieser Überbrückungshilfe zählen zu den förderfähigen Fixkosten. Die Höhe der Erstattung hängt von der Höhe des Umsatzeinbruchs und der Anzahl der Mitarbeiter ab.

Wie ist Ihre Einschätzung - halten Sie es für möglich, dass bei Ihnen diese Voraussetzungen erfüllt sein werden?

Dann ist jetzt Ihre Mitwirkung erforderlich. Denn die Zahlen zu Umsätzen, Umsatzschätzungen und Fixkosten sollten möglichst korrekt und schnell vorliegen. Nur so kann der Antrag auf Förderung für Ihr Unternehmen schnell gestellt und bearbeitet werden. Ansonsten drohen Zeitverlust und später –da sämtliche Anträge im Nachhinein überprüft werden - die Rückzahlung der Förderung. 

Um den Antrag gut vorzubereiten ist erforderlich:

1. Stellen Sie sicher, dass uns für die Buchhaltung April und Mai 2020 alle relevanten Daten vorliegen. Prüfen Sie, ob Sie uns alle Angaben, Belege und Daten für die Monate April und Mai 2020 übermittelt haben.

 2. Es muss auch eine Umsatzschätzung für jeden einzelnen der Monate Juni, Juli, August abgegeben werden. Stellen Sie – nach den Monaten Juni, Juli und August - getrennt dar, welche Umsätze Sie in diesen Monaten voraussichtlich realisieren können.

3. Gefördert werden Fixkosten, für die Sie die Verträge vor dem 1.3.2020 abgeschlossen haben. Prüfen Sie, ob uns alle Buchungsunterlagen zu ihren Fixkosten vorliegen und welche der Kosten auf Verträgen beruhen, die Sie vor dem 01.03.2020 eingegangen sind.

Auf dieser Grundlage können wir Sie dann optimal unterstützen, sobald die Anträge auf Förderung gestellt werden können.

Die Mehrwertsteuer wird von 19 auf 16 Prozent bzw. von 7 auf 5 Prozent gesenkt - befristet für die Zeit vom 1. Juli bis 31. Dezember 2020.

Bitte beachten Sie insbesondere, dass es nach aktuellem Stand keine allgemeine Übergangsfrist* zum Stichtag 1.7. geben wird:

* Gemäß Tz. 41 und 44 des BFM-E zur Absenkung der Umsatzsteuer bestehen für Mietwagen, Taxen und Gaststätten Erleichterungen. So können die Einnahmen von Taxen und Mietwagen aus der Nachtschicht vom 30.06. auf den 01.07. bereits mit dem geringeren Steuersatz besteuert werden, sofern dies auch auf der Rechnung korrekt ausgewiesen wird. Bei Gaststätten kann der Bewirtungsumsatz (nicht Beherbergung) in der "Nacht" vom 30.06. auf den 01.07. bereits mit den geringeren Steuersätzen ausgeführt werden. 

Gemäß Abschnitt 3.12 des BFM-E zur Absenkung der Umsatzsteuer besteht für Leistungen im Juli eines Unternehmers an einen anderen Unternehmer (B2B) die befristete Übergangsregelung (Nichtbeanstandung), dass der Leistungsempänger auch die zu hohe Steuer von 19% bzw. 7% als Vorsteuer geltend machen kann, sofern der leistende Unternehmer diese auch abgeführt hat. 

Darüber hinaus sind diverse Sonder- und Übergangsvorschriften geplant. Insbesondere im Umgang mit Gutscheinen, Dauerschuldverhältnissen und bei Dienstleistungen oder Werkleistungen, welche über einen der Stichtage hinausgehen, ist eine individuelle Beratung erforderlich. Betroffene Betriebe bitten wir um kurzfristige Kontaktaufnahme mit unserer Kanzlei.

Die sich aus der Senkung der Steuersätze ergebenden Steuervorteile müssen nicht an den Endverbraucher weitergegeben werden. Bestehende Preisauszeichnungen können beibehalten werden.

Senkt jedoch die Konkurrenz die Preise, kann es zu Wettbewerbsnachteilen bei gleichbleibenden Brutto-Preisen kommen. 

Aus unserer Sicht ergeben sich daher drei Möglichkeiten:

1. Keine Weitergabe an die Kunden
   (Unter Umständen mit Wettbewerbsnachteilen verbunden)
2. Weitergabe durch neue Brutto-Preise
   Bei diesem Vorgehen müssen die Brutto-Preise neu kalkuliert und uU. auf neue Schwellenpreise gerundet sowie alle Preisauszeichnungen aktualisiert werden.
3. Weitergabe durch Rechnungsrabatte
   Alle Preisangaben bleiben erhalten, und wenn der Kunde seinen Einkauf an der Kasse bezahlt, wird ihm ein Pauschalrabatt von bis zu 2,5 Prozent eingeräumt.
   (Zulässig für nicht preisgebundene Artikel auf Grund der Ausnahmeregelung des § 9 Absatz 2 PAngV, für Details finden Sie hier die Stellungnahme des Bundeswirtschaftsministeriums)

Die Oberfinanzdirektion Karlsruhe (OFD) hat einen ersten FAQ Katalog zur geplanten Umsatzsteuersatz-Senkung veröffentlicht. Für die Gesamtansicht, klicken Sie auf die Vorschau unten. 

Kleine und mittelständische Unternehmen, die ihren Geschäftsbetreib im Zuge der Corona-Krise ganz oder zu wesentlichen Teilen einstellen müssen, können eine Überbrückungshilfe beantragen. Diese wurde für die Monate Juni bis August (Phase 1) ausgezahlt, und nun verlängert bis Dezember 2020 (Phase 2). Damit soll die wirtschaftliche Existenz von KMU, die durch Corona-bedingte vollständige oder teilweise Schließungen oder Auflagen erhebliche Umsatzausfälle erleiden, gesichert werden.

Ergänzend zu den Angaben/Regelungen zur Überbrückungshilfe I (siehe Reiter oben "Überbrückungshilfe I) kön­nen die Hilfen auch bei Umsatz­ein­brüchen in den Mona­ten Sep­tem­ber bis Dezem­ber 2020 bean­sprucht wer­den. Dabei wird aller­dings die Ein­tritts­schwelle fle­xi­bi­li­siert, indem ent­we­der ein Umsatz­ein­bruch von min­des­tens 50 % in zwei zusam­men­hän­gen­den Mona­ten im Zei­traum April bis August 2020 gegen­über den Vor­jah­res­mo­na­ten oder ein Umsatz­ein­bruch von durch­schnitt­lich min­des­tens 30 % im Zei­traum April bis August 2020 erfor­der­lich ist.

Zudem wer­den die För­der­sätze erhöht, bis zu denen ange­fal­lene Fix­kos­ten erstat­tet wer­den. Diese betra­gen nun bis zu 90 % der Fix­kos­ten, abhän­gig vom Umfang des Umsatz­rück­gangs. Die bis­her vor­ge­se­he­nen Decke­lungs­be­träge für Unter­neh­men mit bis zu 5 Beschäf­tig­ten auf 3.000 Euro und für Unter­neh­men mit bis zu 10 Beschäf­tig­ten von 5.000 Euro pro För­der­mo­nat ent­fal­len. Ledig­lich die Decke­lung auf 50.000 Euro pro För­der­mo­nat bleibt beste­hen.

Anträge für die Über­brü­ckungs­hilfe II kön­nen seit 21.10.2020 ges­tellt wer­den. Die Antrags­frist endet zum 31.12.2020.

Hin­weis
Das Bun­des­mi­nis­te­rium für Wirt­schaft und Ener­gie stellt unter www.ueber­bru­e­ckungs­hilfe-unter­neh­men.de Infor­ma­tio­nen zur Über­brü­ckungs­hilfe zur Ver­fü­gung.

Als außer­or­dent­li­che Wirt­schafts­hilfe kön­nen Unter­neh­men mit weni­ger als 50 Beschäf­tig­ten eine Kos­ten­pau­schale in Höhe von bis zu 75 Pro­zent ihres Umsat­zes im Novem­ber 2019 bean­tra­gen. Die Höhe wird aus dem durch­schnitt­li­chen wöchent­li­chen Umsatz des Vor­jah­res­mo­nats berech­net und für jede ange­ord­nete Lock­down-Woche bezahlt. Die Ober­g­renze für die außer­or­dent­li­che Wirt­schafts­hilfe beträgt 1 Mio. Euro. Dar­über hin­aus­ge­hende Zuschüsse müs­sen von der EU-Kom­mis­sion geneh­migt wer­den. Solo-Selb­stän­dige erhal­ten ein Wahl­recht, ob sie statt­des­sen den durch­schnitt­li­chen Vor­jah­re­s­um­satz zugrunde legen. Bei jun­gen Unter­neh­men, die nach Novem­ber 2019 gegrün­det wur­den, sind die dies­jäh­ri­gen Oktober-Umsätze maß­geb­lich.

Sonderregelungen gelten für Gastronomie-Betriebe. Die detaillierten Antrags-Voraussetzungen sowie Branchenbesonderheiten und Regelungen für größere Unternehmen finden Sie auf der Webseite des BMWi. 

Anträge können voraussichtlich ab der KW 46 oder 47 gestellt werden. Zuschüsse bis 5.000 € können ohne die Hilfe von Steuerberater oder Wirtschaftsprüfer beantragt werden. Bei höheren Zuschüssen muss dies wie bei der Überbrückungshilfe I und II durch eine/n Steuerberater/in oder Wirtschaftsprüfer/in erfolgen. Wir stehen Ihnen hierbei gerne zur Verfügung. 

Da in eini­gen Wirt­schafts­be­rei­chen auch in den kom­men­den Mona­ten mit erheb­li­chen Ein­schrän­kun­gen des Geschäfts­be­triebs zu rech­nen ist, arbei­ten das Bun­des­mi­nis­te­rium der Finan­zen und das Bun­des­mi­nis­te­rium für Wirt­schaft und Ener­gie mit Hoch­druck daran, das beste­hende Instru­ment der Über­brü­ckungs­hilfe II zu einer Über­brü­ckungs­hilfe III wei­ter­zu­ent­wi­ckeln.

Sobald weitere Details bekannt sind, werden wir Sie hier informieren.

• Link zum Gesetzestext für das "Zweite Corona-Steuerhilfegesetz", Stand 29.06.2020
• Pressemitteilung des BMF zum am 12.06. beschlossenen Regierungsentwurf
• BMF-Schrei­ben zur be­fris­te­ten Ab­sen­kung des all­ge­mei­nen und er­mä­ßig­ten Um­satz­steu­er­sat­zes
• Ergänzendes BMF-Schreiben zur befristeten Absenkung des allgemeinen und ermäßigten Umsatzsteuersatzes
   
• Webseite des Bundesfinanzministeriums zum neuen Corona-Konjunkturprogramm 
   
• Artikel des IT-Verlages Heise online (c´t) zu möglichen Varianten bei der Umsetzung der Umsatzsteuer-Senkungen an Kassen und Preisauszeichnungen
• Neue Konten und Steuerschlüssel für DATEV-Buchhaltungen und Programme, die auf dem DATEV Kontenrahmen basisieren (z.B. Lexware)

Im folgenden Dokument finden Sie eine Übersicht über die einzelnen Maßnahmen des Konjukturpaketes und deren jeweiliger Stand der Umsetzung. Zum Aufrufen der vollständigen Übersicht auf die untenstehende Vorschau klicken. 

(Das Dokument wird regelmäßig aktualisiert)